Введение
В 2023 году произошли изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Одно из таких изменений – введение единого платежа по общему тарифу для разных видов страховых взносов, единый тариф (кроме «несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний») и единая предельная база для расчета этих взносов. Отчитываться и платить теперь нужно совершенно иначе и в другие сроки. Цель таких изменений – упростить работодателям начисление и оплату таких взносов.
В этой статье мы рассмотрим всё, что касается страховых отчислений, которые компании платят за работников в 2023 году.
Какие изменения произошли
В 2023 году вступили в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:
- объединение фондов пенсионного и социального страхования (ПФР и ФСС) в единый Социальный фонд России (СФР);
- введение единого налогового платежа (ЕНП).
ЕНП – это не отдельный налог, в него входят разные платежи по налогам (НДС; НДФЛ; УСН; ЕСХН; налог на прибыль, имущество, транспорт; торговый сбор и др.), в том числе – страховые взносы ООО за работников, за исключением взносов на травматизм.
Подробнее о ЕНП вы можете почитать в другой нашей статье.
С 2023 года действует еще одна форма отчетности, в которую вносятся суммы выплат, облагаемые взносами. Это отчет «Персонифицированные сведения о физлицах», заменивший СЗВ-М.
До 2023 года взносы по всем видам страхования платили только за сотрудников на трудовых договорах. За подрядчиков на договорах ГПХ (гражданско-правового характера) платили взносы на пенсию и медицину. Теперь подрядчики тоже становятся застрахованными лицами в системе социального страхования и могут рассчитывать на больничные и декретные пособия, и работодатели, в свою очередь, должны уплачивать за них взносы на соцстрахование в общей сумме.
В результате всех этих изменений отпала необходимость в отдельных тарифах на разные виды страхования. Работодатели теперь начисляют страховые взносы за работников по единому тарифу. При этом итоговая сумма взносов не изменилась, изменился только порядок расчета.
Сколько нужно будет платить
Раньше существовали разные тарифы для страховых взносов, такие как ОПС (пенсионное страхование) – 22%, ОМС (медицинское страхование) – 5,1%, и ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) – 2,9%.
Предельная база для взносов в 2023 году — 1 917 000 рублей.
Доход по каждому сотруднику по-прежнему рассчитывают нарастающим итогом с начала года и каждый месяц сравнивают с предельной базой.
После преодоления порога взносы платят уже не по тарифу 30%, а по тарифу 15,1% с того же месяца, когда предел преодолен.
Т.е. если начисления по сотруднику превысили порог, то начисляется по ставке 15.1% со всей суммы начислений по месяцу, после превышения.
Пример расчета взносов
Допустим, оклад сотрудника составляет 200 000 рублей. С января по октябрь выплаты ему составят 2 000 000 рублей, в октябре будет превышен предельный размер.
Январь – Сентябрь 200 000 руб. * 9 мес. = 1 800 000 руб.* 30 % = 540 000 руб. (взносы)
Октябрь — база превысит порог 200 000 руб.* 10 мес.= 2 000 000 руб.
Взносы будут рассчитаны:
1 917 000 руб.* 30 % = 575 100 руб.
575 100 руб. – 540 000 руб. = 35 100 руб. – взносы по ставке 30%.
(2 000 000 руб. — 1 917 000 руб.) * 15,1% = 12 533 руб.
Итого за октябрь: 35 100 руб. (по ставке 30 %) + 12 533 руб. (по ставке 15,1%) = 47 633 руб.
Льготы по взносам положены трем группам работодателей, они представлены в таблице ниже.
Таблица страховых взносов на 2023 год по льготным категориям
| Страхователи | Тарифы взносов по ст. 427 НК РФ |
|---|---|
| — субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП); — субъекты МСП в сфере общественного питания с более чем 250 работниками; — те, кто участвует в инновационном центре «Сколково». | — 30% с выплат в пределах МРОТ — 15% с выплат свыше МРОТ |
| — IT-компании; — организации в сфере радиоэлектронной промышленности; — участники территорий опережающего социально-экономического развития; — участники СЭЗ в Крыму, Севастополе, Калининградской области, Владивостоке; — организации на Курильских островах | — 7,6% до превышения единой базы — 0% после превышения единой базы |
| — организации, которые производят выплаты и другие награждения для членов экипажей на судах. | — 0% |
Самая большая группа — субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), которые используют уменьшенную ставку страховых взносов с кодом «20». В 2023 году они продолжат уплачивать взносы для своих сотрудников по старым правилам:
- 30% от выплат до минимального размера оплаты труда (МРОТ),
- 15% от выплат сверх МРОТ до достижения предельной базы,
- 15,1% от выплат в пределах МРОТ и 15% от выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.
Итак, начиная с 1 января 2023 года, ставка взносов для выплат сверх МРОТ, который в 2023 году составляет 16 242 рубля, составляет 15%.
Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году
По новой схеме расчетов с бюджетом вместо 15 числа следующего календарного месяца взносы по единому тарифу нужно отправлять на единый налоговый счет не позднее 28 числа следующего месяца.
Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.
Взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки – не позднее 15 числа следующего месяца на отдельный КБК (код бюджетной классификации). ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.
Единые реквизиты для уплаты ЕНП:
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
Номер казначейского счета: 03100643000000018500
КБК для ЕНП: 18201061201010000510
Отчетность по взносам
В 2023 году изменился состав отчетности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Ввели новый отчёт ЕФС-1. Вместо формы СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.
Что касается сроков сдачи отчетности, то актуальные сроки сдачи будут следующими:
- персонифицированные сведения о сотрудниках – ежемесячно, до 25 числа;
- РСВ (расчет по страховым взносам) – ежеквартально, до 25 числа. Отчёт, как и раньше, подается раз в квартал, срок сдачи сократился до 10 дней.
Были упразднены и объединены в единую форму сведений ЕФС-1 такие формы, как 4-ФСС, СЗВ-М, С3В-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3.
Для предоставления данных, входящих в ее состав, предусмотрены разные сроки:
1. Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приеме на работу или увольнении, приостановке или возобновлении трудового договора, заключении или расторжении договора ГПХ – не позже следующего рабочего дня;
- при остальных кадровых мероприятиях – не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
2. Раздел 2 (4-ФСС) – ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) – каждый год не позже 25 января после отчетного года.
4. Подраздел 1.3 (СИоЗП) – каждый месяц не позже 25 числа месяца после отчетного месяца.
5. Подраздел 3 (ДСВ-3) – ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт РСВ подаётся раз в квартал. Расчет по страховым взносам отправляют до уплаты самих взносов – 25 числа после завершения отчетного квартала, а РСВ за год – не позднее 25 января следующего года.
В месяцы, когда работодатель не сдает РСВ, налоговую нужно информировать о суммах рассчитанных взносов с помощью уведомлений. Уведомление с суммами платежей, которые нужно сделать в текущем месяце, отправляют до 25 числа. Так что уведомления по взносам сдают каждый месяц, кроме января, апреля, июля и октября.
Срок представления уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов в 2023 году представлен в таблице:
| Налог/взнос | Месяц | Крайний срок подачи уведомления | Код периода |
| Страховые взносы | январь февраль апрель май июль август октябрь ноябрь | 27.02.2023 27.03.2023 25.05.2023 26.06.2023 25.08.2023 25.09.2023 27.11.2023 25.12.2023 | 21/01 21/02 31/01 31/02 33/01 33/02 34/01 34/02 |
В те месяцы, когда работодатель сдает РСВ, налоговая видит по расчету, какие суммы взносов должны быть уплачены за сотрудников и может списать эти суммы в тот месяц, в котором РСВ представлен. К примеру, до 25 июля компания отправила РСВ за второй квартал, и ФНС понимает, какие суммы надо будет списать с единого налогового счета в пользу страховых взносов за сотрудников после 28 июля – это взносы с июньских зарплат.
Как ООО уменьшить УСН на страховые взносы в 2023 году
Разберем пошагово как уменьшать налог УСН на страховые взносы в зависимости от объекта налогообложения.
На УСН с объектом «Доходы»
Шаг 1. Возьмите для расчета налога страховые взносы за работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том периоде, за который считается налог. В эту сумму можно включать страховые взносы за предыдущие налоговые периоды, которые перечислены в отчетном периоде.
Шаг 2. Уменьшите налог на взносы. При наличии работников – максимум наполовину. Это актуально для ИП с работниками и всех компаний. Неучтенные за год взносы пропадают для учета, перенести их на следующий год нельзя.
На УСН с объектом «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Включите в состав расходов страховые взносы за работников, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в том периоде, за который считается налог. Взносы включаются в расходы по мере уплаты.
Подавать отдельное уведомление или заявление на уменьшение налога ООО не требуется, т.к. они автоматически попадают в расходы.
Коротко
Страховые взносы в 2023 году стало проще и удобней платить: они рассчитываются по единому тарифу, кроме взносов от «несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Кроме того, всех страхователей перевели на уплату страховых взносов и налогов в составе единого налогового платежа. Перечислять платежи в ИФНС можно одним платежным поручением, в котором нужно указать ЕНС, сумму платежа, ИНН организации. ИФНС сама распределит сумму на налоги, страховые взносы по сроку, пени и штрафы.
Изменились сроки сдачи отчетности и уплаты взносов.
Изменились формы отчетности по взносам: РСВ, ЕФС-1. Добавилась новая ежемесячная отчетность – «Персонифицированные сведения о физлицах» (замена отчета СЗВ-М).
В 2023 году страхователи перечисляют взносы за работников и исполнителей по единому тарифу. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях.
Исполнители по договорам ГПХ включены в число застрахованных в системе соцстрахования. Работодатели должны уплачивать за них взносы на соцстрахование в общей сумме.
Подать отчетность по страховым взносам вы можете сами, а можете обратиться к нам за профессиональной бухгалтерской поддержкой. Мы оказываем услуги с 2005 года и быстро и безошибочно сдадим отчетность за вас или проконсультируем по любому вопросу.
