Индивидуальные предприниматели в отличие от тех, кто работает по трудовому договору, сами заботятся о своей будущей пенсии и о медицинском страховании. ИП уплачивают страховые взносы за себя сами.
Если у предпринимателя есть еще и работники, платить взносы необходимо еще и за них, исходя из выплачиваемой заработной платы. Но в данной статье мы рассмотрим самый распространенный случай, когда таких работников нет.
В 2023 году начал работу Социальный фонд России, который объединил в себе Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В связи с этим правила уплаты страховых взносов также изменились.
В этой статье вы узнаете, что такое страховые взносы ИП, как и когда их перечислять в 2024 году, можно ли уменьшить сумму выплат, а также — как уменьшить за счет их уплаты налоги.
Что такое страховые взносы ИП
Страховые взносы — необходимая обеспечительная мера для социальной защиты предпринимателей.
Взносы состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной, которая зависит от доходов.
Фиксированные взносы — это взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС). Они не зависят от результатов деятельности — их нужно платить, даже если ИП вообще не вел бизнес в текущем году и не получал доход, а также если сработал в убыток. До тех пор, пока ИП имеет официальный статус и не снялся с учета в качестве предпринимателя, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а значит должен уплачивать взносы.
Ежегодно размер фиксированных взносов увеличивается. В 2023 году размер фиксированной части взносов составлял 45 842 рубля.
Фиксированные страховые взносы в 2024 году для ИП составляют уже 49 500 рублей.
Дополнительные страховые взносы же платят только те предприниматели, чей годовой доход от непосредственно предпринимательской деятельности превысил 300 000 рублей. Размер таких взносов составляет 1% от суммы годового дохода, превысившего 300 000 руб.
Пример: годовой доход ИП в 2024 году составит 3 000 000 руб. Таким образом, предприниматель должен будет заплатить в бюджет не только 49 500 рублей фиксированных взносов, но 27 000 руб. дополнительных.
Кроме того, ИП по желанию может застраховать себя на случай временной нетрудоспособности. Для этого нужно зарегистрироваться на сайте СФР как страхователь. Сделать это можно через Госуслуги или по почте, также есть возможность передать в отделение СФР лично или через представителя. В таком случае после оплаты до конца года соответствующих дополнительных взносов со следующего у ИП появится право на больничный или на пособие по уходу за ребенком, а у женщин — еще и на пособие по беременности и родам.
Страховые взносы в 2024 году для ИП
Как мы уже озвучили ранее, страховые отчисления предпринимателя делятся на две части: фиксированные страховые взносы в 2024 году для ИП в размере 49 500 рублей, а также 1% от суммы годового дохода ИП, превышающего 300 000 руб.
Стоит отметить, что государством установлен и максимальный размер обязательных взносов — не более 277 571 рублей за расчетный период 2024 года.
В отношении базы для дополнительного взноса в 1% свыше 300 000 рублей может возникнуть вопрос: что именно считать доходом? Ответ зависит от системы налогообложения, на которой работает ИП.
Долгое время Минфин и ФНС не соглашались принимать в качестве базы доходы, уменьшенные на расходы. Особенно значимо это было для упрощенной системы, потому что предприниматели на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» рассчитывали дополнительный взнос на общих основаниях, по сути, с полученной выручки. Из-за этого ИП на УСН «Доходы минус расходы» платили больше взносов, чем должны были.
Сейчас доход для расчета дополнительного взноса определяется так:
- для УСН «Доходы» — налогооблагаемые доходы;
- для ПСН (Патентная Система Налогообложения) — потенциально возможный доход, установленный региональным нормативным актом;
- для ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы» — разница между доходами и доказанными расходами;
- для ОСНО — разница между доходами и профессиональными вычетами.
Как уменьшить страховые взносы ИП
Есть ряд случаев, когда ИП может не платить страховые взносы за себя, если он не вел деятельность. Это случаи, когда ИП:
- проходил военную службу по призыву;
- ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
- жил с супругом, являющимся военнослужащим-контрактником, в местности, где нет возможности трудоустроиться, или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России;
- содержался под стражей, если был необоснованно привлечен к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован, и за период отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке.
О том, что предприниматель оказался в одной из перечисленных ситуаций, надо заранее сообщить в налоговую инспекцию, подав заявление по форме, а также подтверждающие документы. Без заявления освобождаются от уплаты страховых взносов только мобилизованные ИП.
Отсутствие доходов в эти периоды необходимо подтвердить документами.
ИП оплачивают страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей. Это взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС), которые теперь идут в виде единого платежа.
Но военные пенсионеры (ИП, адвокаты, нотариусы) могут не платить часть этих взносов на ОПС. Они платят только взносы на ОМС в размере 9 486,64 руб. (19,8922% от совокупного фиксированного размера), если подадут заявление в ИФНС.
Другой размер взносов установлен для ИП из новых регионов.
Предприниматели, которые зарегистрированы и ведут деятельность на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей имеют право на пониженный размер фиксированных взносов:
- 25 200 ₽ — за расчетный период 2024 года;
- 36 000 ₽ — за расчетный период 2025 года.
При этом взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. не исчисляются.
Условия уравняют с общероссийскими только с 2026 года.
Как уменьшить страховые взносы ИП и совсем не платить их? ИП необходимо перейти на Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) или Налога на профессиональный доход (НПД). Потому что на этих системах налогообложения страховые взносы ИП за себя платят в добровольном порядке. При этом надо учесть следующие моменты:
- ограничения, установленные для АУСН и НПД: территория действия, размер доходов, численность работников, вид деятельности и др.;
- возможность уменьшать налоги за счет перечисленных страховых взносов.
Оценка налоговой нагрузки может быть только индивидуальной для каждого предприниматели и каждой конкретной деятельности.
Когда индивидуальный предприниматель платит страховые взносы
Как платить страховые взносы ИП в 2024 году? Фиксированные взносы платят до 31 декабря текущего года, дополнительные — до 1 июля следующего года.
31 декабря 2023 года — выходной, поэтому крайний срок уплаты переносился на первый рабочий день 2024 года — 9 января.
В 2024 году 31 декабря тоже выходной, поэтому крайний срок уплаты страховых взносов переносится на первый рабочий день 2025 года — возможно, это снова будет 9 января.
Предпринимателю, который прекратил деятельность, на уплату взносов дается 15 календарных дней с даты снятия с учета.
Куда платить страховые взносы ИП
Как платить страховые взносы ИП в 2024 г.
Фиксированные взносы надо платить в виде единого налогового платежа (ЕНП).
В платежке надо указывать КБК ЕНП— 182 01 06 12 01 01 0000 510 — для уплаты взносов ИП единым платежом.
В 2023 году еще можно было платить фиксированные взносы платежкой со статусом 02 и КБК фиксированных взносов. С 2024 года платежки-02 не пройдут.
ИФНС напомнила, как оплатить страховые взносы ИП через личный кабинет. По взносам ИП уведомления об исчисленных суммах ЕНП не предоставляются.
Что будет, если не платить страховые взносы ИП
Только зарегистрированные предприниматели спрашивают, что будет если не платить страховые взносы ИП и какие последствия грозят.
Все зависят от того, есть ли у ИП на едином налоговом счете (ЕНС) деньги.
Если сальдо счета положительное, налоговики спишут деньги, когда наступит срок уплаты. Поэтому денег может не хватить на запланированный платеж.
Если сальдо отрицательное, начнет начисляться пеня в размере 1/300 ставки ЦБ. Например, за 83 дня просрочки по взносам за 2023 год по состоянию на 01.04.24 г. начислится пеня в размере 3 325,07 руб.
По 122 статье НК предпринимателя не оштрафуют. Зато налоговая может заблокировать расчетный счет до тех пор, пока бизнесмен не погасит долг.
Как уменьшать налог на взносы
Согласно новым правилам, налог по УСН и патенту за 2024 год можно уменьшить в следующих случаях:
- фиксированную часть за 2024 год в размере 49 500 руб. Уменьшение идет на фиксированные взносы, подлежащие уплате в текущем году (перенос 31.12 из-за выходных – не в счет);
- просроченные взносы прошлых лет, которые оплатите в 2024;
- 1% за 2023 год, если его не учитывали в 2023 году. Для взносов 1% за 2023 год ФНС делала исключение, разрешив уменьшать на них не только налог за 2024 год (так прописано в НК), но и налог за 2023 год.
Для взносов 1% за 2024 год такого разрешения нет. Их можно учесть при расчете налога только в 2025 году.
Когда бы вы ни отправили взносы на ЕНС, их спишут только после указанных сроков уплаты. Взносы за сотрудников по-прежнему платят ежемесячно.
Что касается учета взносов ИП за 2024 год (в том числе 1%) при УСН «Доходы минус расходы», то их включают в расходы в 2024 году, если они уплачены в 2024 году и либо зарезервированы по заявлению, либо находятся на сальдо ЕНС.
Но можно включить их в расходы в 2025 году (по сроку уплаты 09.01.2025 и 01.07.2025), даже если они уплачены в 2024 году, но не зарезервированы.
Напомним, что ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только на 50%. Это норма осталась неизмененной.
Коротко
Подводя итоги, можно сказать порядок уменьшения налогов по УСН 6% и ПСН на страховые взносы ИП за себя изменен.
- Страховые взносы состоят из двух частей: фиксированной и процентной. Первую нужно оплачивать всегда, даже если ИП не ведет работу. Вторую — процентную — платят, только если доход превышает 300 000 рублей.
- Фиксированные взносы с 2024 года надо платить только в виде единого налогового платежа (ЕНП). Уведомления по взносам об исчисленных суммах ЕНП ИП не подают
- Фактическая уплата взносов не важна, а налог уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа.
- Согласно новым правилам, предпринимателям для уменьшения налога не нужно представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате взносов и иметь переплату на ЕНП.
- ИП может не платить обязательные взносы, если выберет режим НПД или АУСН. Кроме того, предусмотрены налоговые каникулы для предпринимателей, проходящих службу в армии, находящихся в декретном отпуске или ухаживающих за нетрудоспособным родственником.
Данные изменения положительные, однако нужно помнить, что сроки оплаты и требования к учету таких взносов изменились.
Для успешного ведения дел и соблюдения всех финансовых обязательств, особенно страховых взносов, индивидуальным предпринимателям важно иметь надежную бухгалтерскую поддержку. В 2024 году, учитывая изменения в законодательстве и новые требования к размерам взносов, услуги квалифицированного бухгалтера или бухгалтерской фирмы становятся не просто удобством, а необходимостью. Профессиональное бухгалтерское обслуживание поможет не только корректно рассчитать и своевременно уплатить как фиксированные, так и дополнительные взносы, но и оптимизировать налоговые выплаты, используя все доступные законные механизмы. Это особенно актуально для тех ИП, кто стремится максимально эффективно использовать свои финансовые ресурсы и избежать ошибок, которые могут привести к ненужным переплатам или даже к штрафам.
