При регистрации ИП, важно правильно выбрать систему налогообложения. Результатом неправильного выбора станет то, что налоговые платежи сократят прибыль или даже приведут к убыткам.

Давайте разберемся в основных системах налогообложения, а также рассмотрим примеры.

Какие системы налогообложения бывают

Индивидуальные предприниматели могут выбрать следующие системы налогообложения:

  • общая система налогообложения – ОСНО;
  • упрощенная система налогообложения – УСН;
  • автоматизированная упрощенная система налогообложения – АУСН;
  • единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН;
  • патентная система налогообложения – ПСН или Патент;
  • налог на профессиональный доход – НПД.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Если при регистрации не выбрать ни один из специальных режимов налогообложения, по умолчанию налоговая присваивает Общую систему налогообложения.

Перейти на другой режим можно, подав соответствующее заявление вместе с документами на регистрацию, либо в течение месяца после постановки ИП на налоговый учет. Если же оба условия не были выполнены, то перейти на новый налоговый режим можно будет с нового года (не позднее 31 декабря текущего года для работы на новом режиме с января следующего).

ИП платит:

  • НДС,
  • Налог на доход физического лица (НДФЛ) 13%.

Пример расчета НДС:

ИП Васильева А. В. не успела перейти на другой режим после регистрации и оказалась на ОСНО. За 3 месяца работы она получила доход с продажи товаров в размере 600 000 руб. (выручка).

Расходы на закупку товара составили 300 000 руб. (включая НДС 20%).

Формула расчета НДС (ставка 20%):

НДС = сумма с НДС*20/120

Получается, что НДС с продажи по ставке 20% составил 100 000 руб., закупочный НДС — 50 000 руб.

В бюджет подлежит к уплате налог с разницы входящего и закупочного НДС: 100 000 – 50 000 = 50 000 руб.

Пример расчета НДФЛ:

НДФЛ рассчитывается следующим образом:

Из 500 000 руб. (выручка за вычетом НДС) вычитаем 250 000 руб. (расходы на закупку за вычетом НДС), получаем налогооблагаемую базу в размере 250 000 руб.

Если не было других подтвержденных расходов, НДФЛ составит: 250 000 руб.*13% = 32 500 руб.

Налогооблагаемая база по НДФЛ уменьшается и на другие подтвержденные расходы, в т.ч. на уплаченные предпринимателем страховые взносы за себя, расходы на заработную плату и взносы по ней, другие расходы на деятельность предпринимателя: аренда, оборудование, закупки и т.п. Все это называется «профессиональным вычетом».

Необходимо учитывать:

  • если расходы ИП составили менее 20% от суммы дохода, предприниматель вправе воспользоваться фиксированным профессиональным вычетом в размере 20%;
  • помимо профессионального вычета ИП имеет право использовать стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, предусмотренные для всех физических лиц: на приобретение недвижимости, на образование, на медицинские услуги и т.п.

Важно отметить:

— ОСНО подходит для предпринимателей с большими доходами, более 219,2 млн. руб. в год.

— ОСНО выгодна для ИП, у которых поставщики и покупатели — это плательщики НДС.

Так, в предыдущем примере у ИП с выручкой 600 000 руб. НДС составил 100 000 руб.
Если ИП закупал товары у поставщиков, работающих на ОСНО, на сумму в 300 000 руб., то у него есть и закупочный НДС — 50 000 руб.
Итого, НДС к оплате: 100 000 — 50 000 = 50 000 руб.
Если же поставщики ИП работают без НДС, значит у него и нет закупочного НДС.
Таким образом, ИП заплатит НДС в размере 100 000 руб.


— ОСНО выгодна также компаниям, которым предоставлены льготы по НДС и Прибыли (Например, участники на территории «Сколково» платят НДС и Прибыль по ставке 0%).

Плюсы:

  • нет ограничений по доходам и количеству сотрудников в штате;
  • крупные покупатели выберут для работы поставщиков на ОСНО из-за возможности учесть входящий НДС.

Минусы:

  • самая большая налоговая нагрузка;
  • нужно сдавать много форм отчетности.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — «Доходы»

Система налогообложения, при которой платится налог по ставке 1 — 6% с доходов (выручки).

В Москве ставка составляет 6%, в других регионах ставка может быть меньше (например, в республике Дагестан или Мурманской области – 1%).

При УСН «Доходы» размер налога, подлежащего уплате, можно уменьшить на страховые взносы уплаченные ИП за себя. Если у ИП есть сотрудники, предприниматель также может уменьшить размер налога на уплаченные им страховые взносы, но не более, чем на половину. Остальные расходы не учитываются и на размер налога никак не влияют (за исключением случаев комиссионной торговли).

Кому подходит:

УСН «Доходы» подойдет для ИП, которые оказывают услуги с небольшими расходами (подробнее в таблице расчета налога УСН для ИП без сотрудников).

Пример:

ИП Петрова А. В.фотограф, работает одна, оказывает услуги без наемных сотрудников, за год заработала 1 000 000 руб. и оплатила обязательные фиксированные страховые для ИП в размере 43 211 руб. (каждый год сумма меняется).

1 000 000 руб.*6%= 60 000 руб., минус оплаченные страховые взносы — 43 211 руб.

Налог составит: 16 789 руб.

Помимо фиксированных страховых взносов ИП по итогам года должен будет оплатить взносы в размере 1% от суммы выручки, превышающей 300 000 руб. в год (7 000 руб. в нашем примере). Если ИП оплатит такие дополнительные страховые взносы до 31 декабря года, за который он платит налог по УСН, он имеет право уменьшить размер налога на соответствующую сумму. При оплате взносов после завершения календарного года уплаченные страховые взносы могут быть учтены только при расчете налога по УСН в следующей отчетном периоде.

Раз в год для ИП нужно подавать декларацию УСН.

Для ИП с наемными сотрудниками кроме декларации УСН сдаётся и другая отчетность:

  • Расчет по страховым взносам,
  • 6-НДФЛ,
  • 4-ФСС,
  • СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-Стаж.

Ограничения:

  • выручка за год не должна превышать 219,2 млн. руб. в год;
  • в штате не более 130 чел.

Если превысить лимиты или нарушить условия применения, ИП автоматически переходит на Общую систему налогообложения.

Плюсы:

  • самая маленькая налоговая ставка;
  • ИП не нужно собирать документы на расходы.

Минусы:

  • нельзя учесть расходы;
  • есть ограничения;
  • крупные поставщики скорее выберут тех, кто работает на ОСНО.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — «Доходы минус расходы»

При УСН «Доходы минус расходы» налог оплачивается по ставке 5-15% с разницы между доходами (выручкой) и документально подтвержденными расходами.

В Москве ставка составляет 15 %, в других регионах ставка может быть меньше (в Санкт-Петербурге — 7%).

Кому подходит:

Такой режим налогообложения выгоднее для бизнеса с большими расходами (скорее всего, много расходов будет у ИП, которые занимаются торговлей). Процент расходов, при котором применять УСН «Доходы минус расходы» выгоднее, чем УСН «Доходы», зависит от годовых оборотов предпринимателя и от той ставки УСН, которая действует в регионе регистрации предпринимателя. Подробнее:

Доход за год Доходы 6% Доходы-расходы 15% (МСК) Доходы-расходы 7% (СПБ)
2 000 000 руб. Расходы, включая страховые взносы ИП за себя
Расходы: не имеют значения
Взносы: 60 000 руб.
Расходы, включая страховые взносы 60 000 руб. – 80% и более Расходы, включая страховые взносы 60 000 руб. – 57% и более
УСН к уплате
60 000 руб.* 60 000 руб. и менее 60 200 руб. и менее
Выводы:
При совокупном доходе ИП за год в размере 2 000 000 руб. УСН доходы минус расходы 15% выгоднее УСН доходы 6%, только когда расходы ИП составляют 80% и более При совокупном доходе ИП за год в размере 2 000 000 руб. УСН доходы минус расходы 7% выгоднее УСН доходы 6%, только когда расходы ИП составляют 57% и более
5 000 000 руб. Расходы, включая страховые взносы ИП за себя
Расходы: не имеют значения
Взносы: 90 000 руб.
Расходы, включая страховые взносы 90 000 руб. – 72% и более Расходы, включая страховые взносы 90 000 руб. – 40% и более
УСН к уплате
210 000 руб.* 210 000 руб. и менее 210 000 руб. и менее
Выводы:
При совокупном доходе ИП за год в размере 5 000 000 руб. УСН доходы минус расходы 15% выгоднее УСН доходы 6%, только когда расходы ИП составляют 72% и более При совокупном доходе ИП за год в размере 5 000 000 руб. УСН доходы минус расходы 7% выгоднее УСН доходы 6%, только когда расходы ИП составляют 40% и более
10 000 000 руб. Расходы, включая страховые взносы ИП за себя
Расходы: не имеют значения
Взносы: 140 000 руб.
Расходы, включая страховые взносы 140 000 руб. – 72% и
более
Расходы, включая страховые взносы 140 000 руб. – 35% и более
УСН к уплате
460 000 руб.* 450 000 руб. и менее 455 000 руб. и менее
Выводы:
При совокупном доходе ИП за год в размере 10 000 000 руб. УСН доходы минус расходы 15% выгоднее УСН доходы 6%, только когда расходы ИП составляют 70% и более При совокупном доходе ИП за год в размере 10 000 000 руб. УСН доходы минус расходы 7% выгоднее УСН доходы 6%, только когда расходы ИП составляют 35% и более

* Обращаем внимание, что указанные расчеты налогов будут актуальны исключительно при правильном расчете и своевременной уплате страховых взносов ИП за себя. Если страховые взносы уплачены позже срока, в который необходимо было оплатить налоги, на их сумму можно будет уменьшить только налоги будущих периодов.
Вернуться к описанию системы УСН доходы

Пример:

ИП Сидоров Д.А. зарегистрирован в Санкт-Петербурге и занимается продажей товаров, сотрудников в штате у предпринимателя нет, за год доходы составили 2 000 000 руб., расходы на закупку товаров составили 1 400 000 руб. Итого, расходы составят 70% от дохода.

2 000 000 – 1 400 000 = 600 000*7%. Налог составит 42 000 руб.

При системе налогообложения УСН «Доходы», налог за вычетом уплаченных страховых взносов составил бы 60 000 руб.

К расходам для уменьшения налогооблагаемой базы относятся расходы на закупку товаров, расходы на аренду, заработную плату, страховые взносы ИП за себя и с выплат сотрудникам.

Важно понимать, что на УСН «Доходы минус расходы» существует минимальный налог – 1% от дохода (выручки).

Таким образом, если бы расходы ИП Сидорова за год составили 95% от доходов 2 000 000 руб.:

2 000 000 – 1 900 000 = 100 000*7%. Расчетный размер налога составит бы 7 000 руб.

Размер же минимального налога составит 20 000 руб., что больше получившегося расчета, поэтому необходимо будет оплатить именно минимальный налог.

Итак, УСН «Доходы минус расходы» выгодна для тех, у кого есть существенные расходы.

Ограничения:

Лимиты и ограничения полностью аналогичны ограничениям для УСН «Доходы»

Если превысить лимиты или нарушить условия применения, ИП автоматически переходит на Общую систему налогообложения.

Плюсы:

  • можно учитывать расходы.

Минусы:

  • нужно оплачивать минимальный налог 1%, если налог по ставке с «доходов минус расходы» меньше минимального.

Автоматизированная Упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — новый режим налогообложения, при котором платится налог по ставке 8% «Доходы» и 20% «Доходы минус расходы».

Налоговый период — месяц.

Пока АУСН доступна в следующих регионах: Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан.

Ограничения:

  • выручка за год не должна превышать 60 млн. руб.;
  • в штате не более 5 чел.;
  • открыть расчетный счет можно только в определенных банках.

Плюсы:

  • взносы платить при АУСН не нужно;
  • отчетность подавать не нужно;
  • рассчитывать налог не нужно, налоговая сама рассчитывает налог.

Минусы:

  • налоговая ставка больше, чем при обычной УСН;
  • размер минимального налога при АУСН «Доходы минус расходы» составит 3%.

Пример:

ИП Данилова А.Н. — дизайнер, работает одна, оказывает услуги без наемных сотрудников, не хочет подавать отчетность и рассчитывать налог. За год заработала 1 000 000 руб. Система налогообложения АУСН «Доходы».

Налог при АУСН составит: 1 000 000 * 8%=80 000 руб.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН — режим, при котором платится фиксированная сумма из возможно полученных доходов по соответственному виду деятельности.

Подойдёт только для ИП с определённым видом деятельности (розничная торговля, перевозки, бытовые услуги).

При ПСН нужно только вести книгу доходов и расходов.

ИП нужно платить взносы за себя, как и при УСН. Необходимо оплачивать взносы за сотрудников при наличии сотрудников в штате. Оплаченные взносы уменьшают патент.

На сайте налоговой можно воспользоваться калькулятором расчёта патента. Патент для ИП часто бывает выгоднее чем УСН.

Пример:

ИП Егорова А.А. открыла салон красоты в Москве, сотрудников нет. Доходы за год получила 3 000 000 руб. Оплатила взносы 43 211 руб.

Патент на год будет стоить 118 800 руб.

При Патенте ИП заплатит: 118 800-43 211=75 589 руб.

При объекте налогообложения «Доходы» налог УСН будет составлять:

3 000 000 (доход) * 6% = 180 000 -43 211 (фиксированные взносы) – 27 000 руб. (дополнительные взносы) = 109 789 руб.

Патент для ИП с такими доходами выгоднее.

Ограничения:

  • доходы не должны превышать 60 млн. в год;
  • в штате не должно быть более 15 чел.

Плюсы:

  • не нужно подавать отчетность;
  • не нужно рассчитывать налоги.

Минусы:

  • подходит не для всех.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД – новый налоговый режим, при котором платится налог по ставке 4% если работы оказываются физлицам, 6% – юр. лицам.

Перейти на ПНД могут физлица или ИП, которые оказывают услуги или продают товары собственного производства.

Отчетность подавать не нужно, нужно только выписывать чеки в приложении.

Ограничения:

  • доходы за год не должны превышать 2,4 млн. руб.;
  • в штате не должно быть сотрудников;
  • нельзя работать по агентским договорам;
  • продавать товары можно только собственного производства.

Плюсы:

  • самая минимальная налоговая ставка;
  • не нужно подавать отчетность;
  • не нужно платить взносы;
  • можно работать без кассы.

Минусы:

  • есть ограничения.

Пример:

ИП Волков А.А. оказывает услуги физлицам по выпечке собственного производства в Москве. Доходы за год получил в размере 1 000 000 руб.

НПД = 1 000 000 *4%=40 000 руб.

С одной стороны, это больше чем заплатил бы ИП, работающий на УСН 6%, с аналогичными оборотами за год (около 17 000 руб.). НО! ИП на УСН обязан был бы приобрести и использовать кассовый аппарат, а также сдавать отчетность. Расходы только на приобретение кассового аппарата, скорее всего, перекроют всю выгоду работы в таких условиях и с такими оборотами на УСН 6%.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)

ЕСНХ – режим налогообложения, который могут использовать только производители сельскохозяйственной продукцию.

Например, для работы с ЕСНХ подойдут ОКВЭДы:

  • 10.11 — Переработка и консервирование мяса;
  • 01.11 — Выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур.

Ставка 6% с разницы между доходами и расходами.

Ограничения:

  • 70% от доходов должна составлять реализация сельхоз продукцией;
  • для рыбохозяйственных компаний и ИП штат не должен превышать 300 чел.

Плюсы:

  • самая выгодная система налогообложения;
  • не нужно платить минимальный налог.

Минусы:

  • подходит не для всех.

Пример:

У ИП Степанова А.А. своя ферма, продает мясо, сотрудников нет. Доходы от продажи мяса составили 3 000 000 руб., расходы 2 000 000 руб.

Налог ЕСНХ составит: 3 000 000 – 2 000 0000 = 1 000 000*6% = 60 000 руб.

Как выбрать систему налогообложения, кратко:

1. Перед регистрацией ИП лучше рассчитать возможные налоги при каждом режиме и выбрать наиболее выгодный:

  • Наиболее выгодные системы налогообложения: Патент, НПД и УСН;
  • Если обороты небольшие и подтвержденных расходов мало – выгоднее УСН «Доходы»;
  • Если расходы составляют значительную часть от выручки – ИП стоит выбрать УСН «Доходы минус расходы»;
  • Для производства сельхоз продукции однозначно будет выгоднее ЕСНХ;

2. Если после регистрации не выгодно оставаться на общей системе налогообложения, то в течение месяца нужно подать заявление на переход на иную систему налогообложения.

3. Если не успели перейти с ОСНО на другой режим, то можно закрыть ИП и открыть заново.

4. Если ИП не на ОСНО, нужно следить за лимитами доходов и численностью сотрудников.

5. Если по итогу года предприниматель видит, что ошибся с выбором системы налогообложения, то в конце года можно перейти на другую.

Вывод

Итак, мы видим, что налоговых режимов много. Все они созданы для того, чтобы предприниматели могли более гибко подбирать для себя подходящий режим. При выборе системы налогообложения нужно прежде всего обратить внимание на:

  • вид деятельности,
  • предполагаемые доходы и расходы,
  • организационно-правовую форму,
  • региональные налоговые льготы,
  • число сотрудников в штате.

Затем попробовать просчитать все возможные варианты.

Также можете воспользоваться калькулятором налоговых режимов на сайте nalog.gov.ru и подобрать оптимальный режим.

Каждый бизнес уникален, и на деле может выявиться множество нюансов.

Компания «Гестион» оказывает бухгалтерские услуги с 2010 года. При необходимости, мы поможем не только разобраться с выбором системы налогообложения, но и наладить ведение бухгалтерии. Также мы готовы проконсультировать Вас по юридическим вопросам или предоставить полное юридическое и бухгалтерское сопровождение Вашего бизнеса.

Оцените эту страницу!
[Всего: 4 Средний: 5]

Смотрите также:

Поделиться

VK
Skype
WhatsApp
Telegram
Email
Print

Остались вопросы по услугам?

Отправьте свои контактные данные. Менеджеры свяжутся с вами при первой возможности и проконсультируют об услугах, которые могут быть полезными в Вашей, возможно, уникальной ситуации. Мы очень внимательно относимся к каждому клиенту и приложим все усилия, чтобы решить проблему.

Не обязательно

Получайте регулярную рассылку публикаций и новостей от компании «Гестион»

Отправляя эту форму, вы даёте своё согласие на обработку персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности

Рейтинги и достижения

Рейтинг RAEX Гестион
Право ру рейтинг Гестион
Коммерсант рейтинг Гестион
Деловой Петербург рейтинг
White square journal рейтинг Гестион
BUHRaiting Гестион
Прокрутить наверх

Заказать обратный звонок

Специалист ответит в рабочее время:
ПН-ЧТ: 10:00 - 19:00
ПТ: 10:00 - 18:00