Данара Охрина
Данара Охрина
Главный бухгалтер компании «Гестион»

Сегодня в России существует пять режимов налогообложения, четыре из которых льготные. В 2021 году из списка возможных режимов убрали ЕНВД, но вот ФЗ №17 от 2022 года вводит ещё один режим — автоматическую упрощённую систему налогообложения. Его мы более подробно рассмотрим в статье.

Что такое АУСН

В четырёх регионах России (в Москве, в Татарстане, Московской и Калужской областях) с 1 июля вводится АУСН — новый налоговый режим с 2022 года.

Экспериментальный период должен продлиться до начала 2028 года. Его основной чертой является отмена многих типов отчётностей. Официальная информация представлена на сайте ФНС и в ФЗ №17 от 25 февраля 2022.

Сущность нового налогового режима

Режим налогообложения АУСН рассчитан на малый бизнес, освобождая его от некоторых не только отчётностей, но и платежей. Также участники АУСН не контактируют с выездными проверками — сохраняются только встречные, камеральные (раз в год) и проверки ККТ.

При новом налоговом режиме не нужны книги учёта доходов и расходов, а также отчётности:

  1. Для налоговой:
    • Расчеты по страховым взносам (РСВ);
    • Декларация по УСН;
    • Расчет по форме 6-НДФЛ;
    • Справки о доходах.
  2. Для ПФР:
    • Сведения о застрахованных лицах (по формам СЗВ-М и СЗВ-Стаж).
  3. Для ФСС:
    • Сведения об основном виде деятельности;
    • Отчет по форме 4-ФСС;

Если же счета-фактуры выставлялись с указанием НДС на УСН и продолжают аналогично оформляться на АУСН, то согласно 5 пункту 173 статьи НК РФ декларация о налоге НДС должна отправляться, хоть и в упрощённой форме. 

Кому подходит АУСН

Как уже говорилось, АУСН-режим предназначен для малого бизнеса. На него могут перейти только лица, зарегистрированные в экспериментальных субъектах РФ, а также отвечающие следующим критериям, указанным на сайте Федеральной налоговой службы:

  1. До 5 работников;
  2. До 60 млн. рублей ежегодного дохода;
  3. Остаточная стоимость основных средств до 150 млн;
  4. Использование банка для открытия расчётных счетов из утверждённого перечня;
  5. Только безналичные выплаты заработной платы;
  6. Отсутствие использования других режимов налогообложения.

Для организаций и ИП, которые созданы после 1 июля 2022 АУСН будет доступен сразу. Уведомление о переходе на АУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для существующих организаций переход возможен только с начала 2023 года.

В чем отличие УСН от АУСН

Помимо упрощения отчётности, сокращения количества проверок и конкретных требований к числу сотрудников и прибыли, при использовании АУСН идёт повышенная ставка. На протяжении экспериментального периода налоговая ставка, как и лимиты дохода, не меняется.

Предусмотрено два типа объектов налогообложения:

  1. Доходы — ставка составляет 8% (в сравнении с 6% на УСН);
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов — ставка составляет 20% (в сравнении с 15% на УСН).

На УСН ставка также могла быть равна 8 и 20% соответственно, но только в случае превышения лимита дохода.

В случае применения АУСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», если расходы составляют половину и более от общего дохода, на УСН минимальный налог составляет 1% от совокупного дохода, а на АУСН — 3%.

На УСН также значима возможность совмещать данный режим с патентной системой, отсутствующая при новом режиме.

Преимущества АУСН

Итак, среди основных преимуществ АУСН:

  1. Упрощение или полная отмена многих видов отчётностей;
  2. Нет необходимости уплачивать страховые взносы (кроме взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев);
  3. Нет необходимости отслеживать изменения правил заполнения документации и сроки их подачи;
  4. Учёт доходов и затрат осуществляется в соответствии с данными ККТ, банковскими операциями и данными из личного кабинете плательщика;
  5. Расчёт налога осуществляется налоговым органом автоматически;
  6. Банкам передана часть полномочий налоговых агентов;

Также сохраняются некоторые преимущества УСН, в том числе освобождение от НДС (за исключением НДС, уплачиваемого на таможне) и налога на прибыль и имущество.

Нюансы применения АУСН

При режиме АУСН налоговый период составляет один месяц:

  1. Сведения и данные за предыдущий месяц предоставляются до 5 числа месяца, следующего за отчетным;
  2. Уведомление об уплате  налога АУСН поступает не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  3. На оплату отводится время с 15 до 25 числа (можно подключить автоплатёж в банке).

При непоступлении платежа по вине банка, штраф поступит банку, а не налогоплательщику. Сумма равняется 20% от налога (200 рублей минимум).

Процесс расчёта налога происходит на основании:

  • операций в онлайн-кассах;
  • банковских операций;
  • информации из личного кабинета.

При использовании АУСН взносы в ФСС (по несчастным случаям) не рассчитываются по определённому тарифу, а равняются 2040 рублям.

Недостатки АУСН

Конечно, новая система имеет некоторые минусы, во многом связанные с автоматизацией:

  1. Обязательное использование зарплатных карт сотрудникам;
  2. Обязательное пользование услугами банка, включённого в перечень от ФНС;
  3. Невозможность совмещать АУСН с другими режимами;
  4. Суммарные выплаты по заработной плате должны быть менее 5 млн. рублей в год;
  5. Отсутствует возможность начисления доходов, облагаемых НДФЛ по ставке в 9, 15 или 35%;
  6. Отсутствует возможность начислять доходы с материальной выгодой (займы под низкие или нулевые проценты).

Таким образом, АУСН ограничивает плательщика по масштабам и некоторым способам ведения бизнеса.

Как перейти

Чтобы стать пользователем новой системы налогообложения необходимо отправить соответствующее уведомление в ФНС. Отправка уведомления производится через личный кабинет налогоплательщика.

При этом сроки различаются в зависимости от времени регистрации фирмы:

  1. После 1 июля 2022 года — уведомление направляется в течение 30 дней после регистрации;
  2. До 1 июля 2022 года — уведомление направляется в течение 2022 года, пользователем новой системы лицо становится с 2023 года.

Сменить режим снова можно будет не раньше чем через год, кроме случаев нарушения правил (например, превышения объема дохода).

Итоги

Действующий с 1 июля 2022 года режим налогообложения АУСН используется для малого бизнеса и позволяет освободиться от некоторых типов отчётностей, сохраняя при этом освобождение от уплаты некоторых типов налогов. Использование этого режима требует от пользователя соблюдение требований к лимитам дохода и количеству работников. Кроме того, при новом режиме применяется повышенная налоговая ставка.

Оцените эту страницу!
[Всего: 2 Средний: 5]

Смотрите также

Поделиться

Поделиться в vk
VK
Поделиться в skype
Skype
Поделиться в whatsapp
WhatsApp
Поделиться в telegram
Telegram
Поделиться в email
Email
Поделиться в print
Print

Оставьте заявку

Мы свяжемся с Вами в ближайшее время. Юридические и бухгалтерские консультации являются платными. Информацию о стоимости услуги мы напишем в ответ на Ваше сообщение.
Не обязательно
Получайте регулярную рассылку публикаций и новостей от компании «Гестион»
Прокрутить наверх

Заказать обратный звонок

Специалист ответит в рабочее время:
ПН-ЧТ: 10:00 - 19:00
ПТ: 10:00 - 18:00