Сегодня в России существует пять режимов налогообложения, четыре из которых льготные. В 2021 году из списка возможных режимов убрали ЕНВД, но вот ФЗ №17 от 2022 года вводит ещё один режим — автоматическую упрощённую систему налогообложения. Его мы более подробно рассмотрим в статье.
Что такое АУСН
В четырёх регионах России (в Москве, в Татарстане, Московской и Калужской областях) с 1 июля вводится АУСН — новый налоговый режим с 2022 года.
Экспериментальный период должен продлиться до начала 2028 года. Его основной чертой является отмена многих типов отчётностей. Официальная информация представлена на сайте ФНС и в ФЗ №17 от 25 февраля 2022.
Сущность нового налогового режима
Режим налогообложения АУСН рассчитан на малый бизнес, освобождая его от некоторых не только отчётностей, но и платежей. Также участники АУСН не контактируют с выездными проверками — сохраняются только встречные, камеральные (раз в год) и проверки ККТ.
При новом налоговом режиме не нужны книги учёта доходов и расходов, а также отчётности:
- Для налоговой:
- Расчеты по страховым взносам (РСВ);
- Декларация по УСН;
- Расчет по форме 6-НДФЛ;
- Справки о доходах.
- Для ПФР:
- Сведения о застрахованных лицах (по формам СЗВ-М и СЗВ-Стаж).
- Для ФСС:
- Сведения об основном виде деятельности;
- Отчет по форме 4-ФСС;
Если же счета-фактуры выставлялись с указанием НДС на УСН и продолжают аналогично оформляться на АУСН, то согласно 5 пункту 173 статьи НК РФ декларация о налоге НДС должна отправляться, хоть и в упрощённой форме.
Кому подходит АУСН
Как уже говорилось, АУСН-режим предназначен для малого бизнеса. На него могут перейти только лица, зарегистрированные в экспериментальных субъектах РФ, а также отвечающие следующим критериям, указанным на сайте Федеральной налоговой службы:
- До 5 работников;
- До 60 млн. рублей ежегодного дохода;
- Остаточная стоимость основных средств до 150 млн;
- Использование банка для открытия расчётных счетов из утверждённого перечня;
- Только безналичные выплаты заработной платы;
- Отсутствие использования других режимов налогообложения.
Для организаций и ИП, которые созданы после 1 июля 2022 АУСН будет доступен сразу. Уведомление о переходе на АУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Для существующих организаций переход возможен только с начала 2023 года.
В чем отличие УСН от АУСН
Помимо упрощения отчётности, сокращения количества проверок и конкретных требований к числу сотрудников и прибыли, при использовании АУСН идёт повышенная ставка. На протяжении экспериментального периода налоговая ставка, как и лимиты дохода, не меняется.
Предусмотрено два типа объектов налогообложения:
- Доходы — ставка составляет 8% (в сравнении с 6% на УСН);
- Доходы, уменьшенные на величину расходов — ставка составляет 20% (в сравнении с 15% на УСН).
На УСН ставка также могла быть равна 8 и 20% соответственно, но только в случае превышения лимита дохода.
В случае применения АУСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», если расходы составляют половину и более от общего дохода, на УСН минимальный налог составляет 1% от совокупного дохода, а на АУСН — 3%.
На УСН также значима возможность совмещать данный режим с патентной системой, отсутствующая при новом режиме.
Преимущества АУСН
Итак, среди основных преимуществ АУСН:
- Упрощение или полная отмена многих видов отчётностей;
- Нет необходимости уплачивать страховые взносы (кроме взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев);
- Нет необходимости отслеживать изменения правил заполнения документации и сроки их подачи;
- Учёт доходов и затрат осуществляется в соответствии с данными ККТ, банковскими операциями и данными из личного кабинете плательщика;
- Расчёт налога осуществляется налоговым органом автоматически;
- Банкам передана часть полномочий налоговых агентов;
Также сохраняются некоторые преимущества УСН, в том числе освобождение от НДС (за исключением НДС, уплачиваемого на таможне) и налога на прибыль и имущество.
Нюансы применения АУСН
При режиме АУСН налоговый период составляет один месяц:
- Сведения и данные за предыдущий месяц предоставляются до 5 числа месяца, следующего за отчетным;
- Уведомление об уплате налога АУСН поступает не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- На оплату отводится время с 15 до 25 числа (можно подключить автоплатёж в банке).
При непоступлении платежа по вине банка, штраф поступит банку, а не налогоплательщику. Сумма равняется 20% от налога (200 рублей минимум).
Процесс расчёта налога происходит на основании:
- операций в онлайн-кассах;
- банковских операций;
- информации из личного кабинета.
При использовании АУСН взносы в ФСС (по несчастным случаям) не рассчитываются по определённому тарифу, а равняются 2040 рублям.
Недостатки АУСН
Конечно, новая система имеет некоторые минусы, во многом связанные с автоматизацией:
- Обязательное использование зарплатных карт сотрудникам;
- Обязательное пользование услугами банка, включённого в перечень от ФНС;
- Невозможность совмещать АУСН с другими режимами;
- Суммарные выплаты по заработной плате должны быть менее 5 млн. рублей в год;
- Отсутствует возможность начисления доходов, облагаемых НДФЛ по ставке в 9, 15 или 35%;
- Отсутствует возможность начислять доходы с материальной выгодой (займы под низкие или нулевые проценты).
Таким образом, АУСН ограничивает плательщика по масштабам и некоторым способам ведения бизнеса.
Как перейти
Чтобы стать пользователем новой системы налогообложения необходимо отправить соответствующее уведомление в ФНС. Отправка уведомления производится через личный кабинет налогоплательщика.
При этом сроки различаются в зависимости от времени регистрации фирмы:
- После 1 июля 2022 года — уведомление направляется в течение 30 дней после регистрации;
- До 1 июля 2022 года — уведомление направляется в течение 2022 года, пользователем новой системы лицо становится с 2023 года.
Сменить режим снова можно будет не раньше чем через год, кроме случаев нарушения правил (например, превышения объема дохода).
Итоги
Действующий с 1 июля 2022 года режим налогообложения АУСН используется для малого бизнеса и позволяет освободиться от некоторых типов отчётностей, сохраняя при этом освобождение от уплаты некоторых типов налогов. Использование этого режима требует от пользователя соблюдение требований к лимитам дохода и количеству работников. Кроме того, при новом режиме применяется повышенная налоговая ставка.
