Отчетность ООО

Каждое юрлицо (независимо от своей организационно — правовой формы) обязано сдавать различные отчеты и декларации в фискальные и контролирующие органы. Наша новая статья расскажет читателям о том, какие отчеты должна составлять и отправлять в государственные органы российская компания, зарегистрированная в форме ООО.

Виды отчетности ООО

Российские ООО вынуждены заполнять и представлять в контролирующие и фискальные органы многочисленные отчеты. Последние можно структурировать по различным критериям. Например, в зависимости от вида деятельности, налогового режима и даже органа, куда направляется отчетность. Либо по форме — декларации, расчеты, сведения, справки, отчеты.

Однако, чаще всего, вышеуказанные документы подразделяют на налоговые, бухгалтерские, статистические, страховые и специализированные. Рассмотрим некоторые из них более подробно.

Отчетность ООО в зависимости от налогового режима

1. Отчет ООО, находящихся на УСН

ООО, находящиеся на «упрощёнке», предоставляют в ИФНС налоговую декларацию. Последняя подается по завершении налогового периода (иными словами по окончании финансового года), но никак не позже 31 марта идущего года.

2. Отчетность ООО, использующих ЕСХН

Общества, являющиеся плательщиками единого сельхозналога, также отправляют в ИФНС декларацию (ст.346.10 НК РФ). Она должна быть сформирована и направлена в фискальный орган не позднее 31 марта. Если же ООО прекратило свою работу в качестве сельхозкомпании, то оно должно сдать   вышеуказанный документ не позднее 25 дня месяца, идущего вслед за тем, в котором Общество завершило свою деятельность в качестве сельскохозяйственного предприятия.

3. Отчетность ООО, которое платит ЕНВД

И в этом случае фирма заполняет налоговую декларацию. Правда фирмы, находящиеся на ЕНВД, отправляют её ежеквартально (ст.346.32 НК РФ). Документ сдаётся не позднее 20 числа месяца, который следует после окончания квартала.

4. Отчетность ООО, применяющих ОСНО

ОСНО или общая система налогообложения. Она предусматривает оформление и направление в налоговую инспекцию сразу нескольких видов деклараций. Прежде всего это декларация по НДС. Она сдаётся не позже 25 числа месяца, наступившего по завершении квартала (ст.174 НК РФ). Наряду с ней ООО сдаёт еще и декларацию по налогу на прибыль (ст.289 НК РФ). Периодичность их предоставления зависит от выбранной процедуры уплаты налога. Если Общество делает ежеквартальные платежи, то оно сдаёт отчётность не позднее 28 числа месяца, следующего после завершения квартала. А если ООО рассчитывает суммы налога опираясь на результаты фактической прибыли, то оно направляет декларацию ежемесячно не позже 28 дня месяца, наступившего за отчетным. Ну, и, наконец, все юрлица независимо от способа уплаты налога обязаны сдать годовую декларацию до 28 марта.

Отчетность по физлицам

Помимо налоговой документации, зависящей от используемого режима, Общество сдаёт в фискальный орган расчет по страховым взносам. Последний оформляется, когда ООО проводило выплаты физлицам. Данный документ отправляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным.

Важно: если в штате ООО работает более 25 граждан или если выплаты производятся более чем 25 физлицам, то компания отправляет документ в электронной форме.

Кроме того, ежегодно Общество обязано направлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности его сотрудников за прошлый год. Этот отчет, как правило, бухгалтеры готовят сразу после Нового года. Фискальные органы должны получить его не позднее 20 января.

К слову, в последние годы число отчетов, направляемых в ИФНС резко увеличилось. Кроме вышеперечисленных, ООО предоставляют в инспекцию данные о доходах физлиц в формате 2 – НДФЛ, а также сведения о налоге, рассчитанном и удержанном Обществом по форме 6 – НДФЛ. Последний готовится и отправляется по результатам первого квартала, за 6 и 9 месяцев и, наконец, за год. Внутригодовые сведения предоставляются не позже заключительного дня месяца, который следует за отчетным периодом, а годовой – не позже 01 апреля текущего года.

Что же касается 2 – НДФЛ то он отправляется в ИФНС ежегодно не позднее 01 апреля.

Бухгалтерская отчетность для ИФНС

Наряду с налоговыми документами, ООО направляют в фискальный орган и свою бухгалтерскую отчетность. Она используется ИФНС для общего контроля за финансовым состоянием юрлица и правильностью фискальных начислений. Это своеобразная выжимка из финансовых показателей Общества. Раньше обязанность по направлению данных отчетов была установлена в законе о бухучете № 129 — ФЗ от 21.11.1996 года. Теперь она прописана в ст.23 НК РФ.

Отчетность подается раз в год до 31 марта. 

Специализированные отчеты в ИФНС

1. Отчетность по налогу на имущество

Необходимость направления специализированных деклараций зависит от наличия того или иного вида имущества и его налогообложения. Например, налог на имущество. Его платят все ООО независимо от режима. При наличии имущества, конечно. Для данного налога оформляется своя декларация, а также расчет по авансовым суммам. Указанная документация уходит в инспекцию по месту регистрации фирмы, а также по адресу расположения объекта недвижимости. Впрочем, если Общество является крупнейшим налогоплательщиком, то оно отправляет расчеты и декларацию в соответствующую ИФНС. Юрлицо предоставляет документы не позднее 30 календарных дней по результатам первого квартала, шести и девяти месяцев. А если у ООО есть объекты, налог по которым определяется с учетом кадастровой стоимости, то компания готовит и направляет эти расчеты по итогам каждого квартала: первого, второго и третьего. Что же касается декларации, то она подается по итогам прошедшего года до 30 марта текущего года.

2. Отчетность по земельному налогу

Она готовится, когда ООО имеет в собственности землю. Форма отчетности — налоговая декларация. Последняя подаётся в фискальный орган по месту расположения земельного участка. Она сдается за прошлый год не позже 01 февраля текущего года.

3. Отчетность по транспортным средствам.

Данная отчетность также оформляется в виде декларации по транспортному налогу. Необходимость ее подачи зависит, опять же, от наличия у ООО транспортных средств. Собственник подает документы не позднее 01 февраля текущего года в налоговую инспекцию по месту нахождения т/c либо в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

4. Отчетность по налогу на добычу ископаемых

Еще один спецналог и, соответственно, еще одна отчетность. Она ежемесячно предоставляется в виде декларации в последний день месяца, следующего за отчетным. Как видно из названия, этот документ составляют и отправляют в ИФНС фирмы, имеющие лицензию и ведущие добычу и разработку природных недр.

5. Отчетная документация по водному налогу

Уже из названия мы можем понять, что эта отчетность фиксирует налог за использование водных ресурсов. ООО, уплачивающее данный сбор, должно иметь соответствующую лицензию и ежеквартально сдавать в ИФНС декларацию. Последняя подается не позднее 20 числа месяца, следующего после завершения квартала.

6. Декларации по акцизам

Данные декларации заполняют и предоставляют ООО, ведущие операции с акцизными и подакцизными товарами. Общества, которые совершают операции с прямогонным бензином, спиртом дистиллятами и авиакеросином подают декларацию не позже 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным. Все остальные ООО — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

7. Сведения о разрешениях при работе с биоресурсами и объектами животного мира

Эту отчетность подают ООО, занимающиеся отловом и охотой на животных, выловом рыбы, краба, а также добычей других биоресурсов. Они направляют в ИФНС по месту органа, выдавшего разрешения на работу в этой сфере, Сведения по установленной форме. Сведения о полученных разрешениях подаются не позднее 10 рабочих дней с даты их выдачи уполномоченным органом. А Сведения о количестве объектов, изымаемых из среды обитания, отправляются в фискальный орган не позднее 20 числа месяца.

8. Отчеты в сфере игорного бизнеса

Общества, занимающиеся игорным бизнесом, формируют свои декларации каждый месяц. Они подаются — не позднее 20 дня месяца, идущего за отчетным, в ИФНС по месту нахождения объекта налогообложения, либо в ИФНС по крупным налогоплательщикам.

Отчетность в Пенфонд и ФСС

Несмотря на то, что с 2017 года ФНС стала администратором страховых платежей, это не избавило ООО от необходимости направлять некоторые отчеты в Пенфонд и ФСС. В частности, каждые три месяца (ежеквартально) все юрлица направляют в региональное отделение ФСС отчет в формате 4 – ФСС. Он предоставляется на бумаге не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного периода.

Далее, ООО подают в отделение ПФР по субъекту РФ сведения о застрахованных гражданах в форме СЗВ – М. Этот отчет сдаётся каждый месяц не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Кроме него ООО обязаны ежегодно отправлять в Пенфонд данные о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ – СТАЖ. Последний документ направляется не позднее 01 марта каждого года.

Отчетность в ФСГС

Каждое ООО отправляет один экземпляр годовой бухотчетности ещё и в органы российской статистики. Порядок его предоставления утвержден приказом ФСГС № 220 от 31.03.2014 года. В структуру отчета входит бухбаланс, отчет о финансовых результатах и аудиторское заключение (если аудит является обязательным для данного ООО). Отчет предоставляется не позднее 3 месяцев после наступления нового года. А если в ООО проводится аудиторская проверка, то отчет аудиторов направляется в Росстат вместе с балансом, либо не позднее 10 рабочих дней с даты аудиторского заключения.

Отраслевая отчетность

Но и это еще не все. Существует так называемая отраслевая отчетность и, соответственно, специализированное ПО для ее формирования. Дело в том, что некоторые виды деятельности предусматривают дополнительную отчетность для контролирующих ведомств. Например, если в форме ООО действует банк, то он направляет отчеты еще и в ЦБ РФ. Форма отчетности для кредитных организаций утверждена Указанием Центробанка № 4927 — У. А если ООО занимается спецоценкой условий труда (СОУТ), то она отправляет отчеты и протоколы в Минтруд и Росаккредитацию.

ООО, работающие по другим направлениям, подлежащим лицензированию, также направляют многочисленные отчеты своим курирующим органам (Минтранс, Минстрой, Министерства образования, здравоохранения и так далее).

Ответственность за непредоставление отчетности

Ответственность на нарушения порядка предоставления деклараций и другой отчетности установлена в НК РФ и в КоАП. Так, ст.126 НК РФ предусматривает наложение штрафа на должностных лиц юрлица в размере 200 рублей за каждый не представленный документ, а за неподачу расчета по удержанному НДФЛ руководитель может быть оштрафован на 1000 рублей.

Со своей стороны, и КоАП РФ также предусматривает возможность привлечения представителей юрлиц к ответственности за подобные правонарушения. Например, ст. 15.6 Кодекса грозит руководителям штрафом до 500 рублей за каждый не поданый документ. А ст.19.7 КоАП предусматривает ответственность в виде штрафа в размере от 3000 до 5000 рублей за игнорирование обязанности по направление отчетности в Росстат.

Выводы

Ознакомившись с разновидностями отчетности, направляемыми ООО в фискальные и иные уполномоченные органы, можно прийти к выводу, что её объем является довольно обширным. Однако это не так. Если Общество не имеет лицензий, имущества, земли, недвижимости и применяет, например, упрощенную систему налогообложения, то количество ее документов не очень-то и велико. Другое дело, когда ООО является крупной компанией, обладающей недвижимостью, средствами производства, транспортом, многочисленным персоналом и какими — либо лицензиями. Тогда объем ее отчетности резко возрастает. Но в этом случае, многочисленная отчетность является уже неизбежным спутником любого крупного бизнеса независимо от его организационно — правовой формы.

Таблица сдачи отчетности ООО

Вид отчетности	Режим налогообложения ООО	Направление деятельности ООО	Адресат получения отчетности	Срок подачи отчетности	Нормативный акт, обязывающий сдавать данную отчетность
Отчетность ООО в зависимости от используемого налогового режима
Налоговая декларация УСН	УСН	Все виды деятельности, кроме, перечисленных в ч.3 ст.346.12 НК РФ, а также кроме тех ООО, которые соответствуют критериям, указанным в ч.4 ст. 346.13 НК РФ	ИФНС по месту регистрации	Не позднее 31 марта или Не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, когда ООО прекратило деятельность в отношении которой применялась УСН	ст. 346.23 НК РФ
Налоговая декларация ЕСХН	ЕСХН	Сельскохозяйственная деятельность, указанная в ст.346.2 НК РФ	ИФНС по месту регистрации	Не позднее 31 марта или не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность, подпадающая под ЕСХНН	ст.346.10 НК РФ
Налоговая декларация ЕНВД	ЕНВД	Виды деятельности, перечисленные в ст.346.26 НК РФ	ИФНС по месту регистрации	Не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания отчетного квартала	ст.346.32 НК РФ
Налоговая декларация НДС	ОСНО, а также ООО, находящиеся на ЕНВД, УСН и ЕСХН, в случаях, предусмотренных ст. 145, 161, 173, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ	По всем видам деятельности, если ООО находится на ОСНО и в случаях, указанных в НК РФ, если ООО применяет иные режимы налогообложения	ИФНС по месту регистрации	Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — то есть кварталом	ст.174 НК РФ
Налоговая декларация по налогу на прибыль	ОСНО, Некоторые ООО, находящиеся на УСН, ЕСХН и ЕНВД, если они получают дивиденды, извлекают доходы по долговым обязательствам, или контролируют иностранные компании, извлекающие прибыль	Независимо от вида деятельности	ИФНС по месту регистрации ООО и по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено НК РФ	ООО, уплачивающие ежеквартальные платежи, а также платежи с доплатой по итогам квартала сдают отчетность позднее 28 календарных дней после окончания квартала, полугода и девяти месяцев Если же ООО исчисляет суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, то оно подает декларацию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Все ООО обязаны сдать итоговую декларацию за истекший год не позднее 28 марта	ст. 289 НК РФ
Отчетность ООО по физическим лица, направляемая в налоговые органы
Расчет по страховым взносам	УСН, ЕСХН, ЕНВД, ОСНО	Независимо от вида деятельности, если ООО производило выплаты физическим лицам за исключением случаев, указанных в ст.420 и 422 НК РФ	В ИФНС по месту регистрации и по месту нахождения обособленного подразделения, начислявшего выплаты.	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, то есть после каждого квартала, полугодия, девяти месяцев и года/	ст.431 НК РФ
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом(форма 6-НДФЛ)	ОСНО, УСЕ, ЕНВД, ЕСХН	Независимо от вида деятельности	ИФНС по месту регистрации или по месту учета обособленного подразделения	По итогам первого квартала, за полугодие, за 9 месяцев и за год. Внутригодовые отчеты предоставляются не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, а годовой – не позже 01 апреля текущего года.	ст.230 НК РФ и Приказ ФНС РФ № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года
Справка о доходах физического лица (2 — НДФЛ)	ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН	Независимо от вида деятельности	ИФНС по месту регистрации или по месту учета обособленного подразделения	Не позднее 01 апреля текущего года	Ст.230 НК РФ и Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
Сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год	ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН	Независимо от вида деятельности	ИФНС по месту регистрации или по месту учета обособленного подразделения	Не позднее 20 января текущего года или не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем создания ООО	Ст.80 НК РФ и Приказ ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@
Обязательная отчетность ООО при наличии имущества, недвижимости, земли и транспортных средств
Расчеты по налогу на имущество и декларация по налогу на имущество	ОСНО, УСН (если налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости), ЕСХН (в части имущества, которое не используется для производства, переработки и продажи сельхозпродукции) и ЕНВД (если налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости)	Независимо от вида деятельности	ИФНС по месту регистрации, ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс и по месту каждого объекта недвижимости, если налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости.	Расчеты подаются не позднее 30 календарных дней по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев либо за первый, второй и третий квартал в те же сроки. Декларация подается по итогам прошлого года до 30 марта текущего года.	ст. 386 НК РФ
Налоговая декларация по транспортному налогу	ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД	Независимо от вида деятельности при наличии т/с	ИФНС по месту нахождения транспортного средства	Не позднее 01 февраля текущего года	ст.363.1 НК РФ и Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@
Налоговая декларация по земельному налогу	ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД	Независимо от вида деятельности	ИФНС по месту нахождения земельного участка ​	Не позднее 01 февраля текущего года	Ст.398 НК РФ​
Обязательная отчетность ООО при занятии определенными видами деятельности
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых	ОСНО и УСН (если занимается добычей и реализацией распространенных полезных ископаемых ст. 346.12 НК РФ)	Добыча полезных ископаемых в соответствии с лицензией	ИФНС по месту нахождения налогоплательщика	Ежемесячно не позднее последнего дня месяца следующего за отчетным	Ст.345 НК РФ
Налоговая декларация по водному налогу	ОСНО, ЕСХН, УСН	Использование водных ресурсов на основании выданной лицензии/td>	ИФНС по месту нахождения налогоплательщика	Ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом	Ст.333.15 НК РФ
Налоговые декларация по операции по акцизам и по операциям по подакцизным товарам	ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД (кроме ООО, занимающиеся производством подакцизных товаров).	Виды деятельности, указанные в Главе 22 НК РФ	ИФНС по месту нахождения, если иное не предусмотрено ст. 204 НК РФ	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным или не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным, если ООО соответствует признакам, указанным в ч.3.1. ст.204 НК РФ	Ст.204 НК РФ
Сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) биоресурсов и сумма сбора; Сведения о лицензиях, полученных на пользование объектами животного мира; Сведения о количестве объектов биоресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания	ОСНО, ЕСХН, УСН, ЕНВД	Виды деятельности, указанные в ст. 331.1 НК РФ	ИФНС по месту нахождения органа, выдавшего разрешение	Не позднее 10 дней с даты получения разрешения Сведения о количестве объектов, подлежащих изъятию из среды обитания не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ст.333.7 НК РФ
Налоговая декларация по игорному бизнесу	ОСНО	ООО, занимающиеся игорным бизнесом	ИФНС по месту регистрации объекта налогообложения или в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам	Ежемесячно. Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным	Ст.370 НК РФ
Бухгалтерская отчетность ООО, направляемая в налоговые органы
Годовая бухгалтерская отчетность	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН	Независимо от вида деятельности/td>	ИФНС по месту нахождения	До 31 марта текущего года	Ст.23 НК РФ
Обязательная отчетность ООО, направляемая в ПФР и ФСС РФ
Отчет по форме 4 — ФСС	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН	Независимо от вида деятельности/td>	Региональное отделение ФСС	Ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего после окончания квартала	Ст. 24 закона об обязательном социальном страховании № 125 — ФЗ от 24.07.1998 года.
Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ — М	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН	Независимо от вида деятельности/td>	Отделение ПФР	Не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным	ст.11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» № 27 ФЗ от 01.04.1996 года и Постановление ПФР № 83п от 01.02.2016 года
Сведения о страховом стаже по форме СЗВ — СТАЖ	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН	Независимо от вида деятельности/td>	Отделение ПФР	Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. В некоторых случаях установлены иные сроки.	ст.8 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» № 27 ФЗ от 01.04.1996 года и Постановление ПФР № 507п от 06.12.2018 года
Отчетность ООО, направляемая в органы государственной статистики
Годовая бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение (при наличии).	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН	Независимо от вида деятельности/td>	Орган государственной статистики по месту регистрации ООО	Не позднее 3 месяцев по окончании года. Аудиторское заключение сдается вместе с балансом, либо не позднее 10 рабочих дней с даты заключения.	ст. 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402 — ФЗ от 06.12.2011 года и Приказ ФСГС № 220 от 31.03.2014 года.
Некоторые виды обязательной отраслевой отчетности ООО
Отчетность кредитных организаций	ОСНО	Банковская деятельность/td>	Территориальное управление ЦБ РФ	В сроки, указанные в нормативных документах ЦБ РФ	Указание ЦБ РФ № 4927 — У от 08.10.2018 года
Результаты проведения СОУТ	ОСНО, УСН	Деятельность по проведению специальной оценки условий труда /td>	Информационная система учета Федеральной службы по труду и занятости	В течении 10 рабочих дней с даты утверждения отчета	ст. 18 Федерального закона «О специальной оценке условий труда» № 426 — ФЗ от 28.12.2013 года
Иные отчеты в зависимости от вида деятельности ООО, установленные контролирующими и надзирающими органами.