Несмотря на непростую обстановку в стране и мире, многие задумываются об открытии собственного дела, чтобы попробовать реализовать себя в открытом море бизнеса. Уже на этапе регистрации предприятия необходимо выбрать систему налогообложения, на которой компания будет работать. В идеале, конечно, это должно быть сделано еще на стадии подготовки бизнес-плана, на этапе расчетов. Но, как ни странно, обычно об этом собственник зарегистрированного бизнеса задумывается только либо при подготовке документов создаваемой фирмы, либо даже после получения на руки подтверждения ее регистрации.
Именно для этого компании дается месяц на размышления (а если быть точнее, принять решение необходимо не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет): подавать ли заявление о переходе на специальный режим налогообложения. Иными словами, необходимо решить для себя: выгоднее ли оставаться на общей системе налогообложения (далее – ОСНО) или следует выбрать упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Это право закреплено в законе.
Если компания после регистрации не выбрала другой режим налогообложения, то до конца года она останется на ОСНО. В статье мы постарались сделать обзор всех видов бухгалтерии для ООО на ОСНО. Статья подойдет и тем, кто только начал бизнес и тем, кто хочет узнать актуальные сроки отчетности для этого режима в 2023 году.
Нулевая отчетность для ООО на ОСНО
Многие руководители часто совершают одну и ту же ошибку сразу после открытия фирмы: они считают, что пока деятельности нет, сдавать никакие документы не надо. Это распространенное заблуждение, которое позже обходится компании дополнительными финансовыми затратами – оплатой штрафов. А порой самое неожиданное и очень нежелательное событие в начале финансово-хозяйственной деятельности – это внезапная блокировка расчетного счета, причиной которой, как раз, является непредоставление отчетности.
С одной стороны, логично: «я ничего не делаю, и отчитываться мне не за что» — но в отношении налогов и отчетности одной логики всегда мало, надо руководствоваться требованиями Налогового кодекса РФ. Любая компания обязана сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность. Если компания на ОСНО не ведет деятельность (или пока деятельность приостановлена), она обязана сдавать нулевую отчетность для ООО на ОСНО.
Какие отчеты надо сдавать нулевой ООО на ОСНО?
Компании на ОСНО в первую очередь сдают нулевую декларацию НДС и нулевую декларацию по Прибыли. С 2023 года срок сдачи налоговой отчетности практически для всех отчетов един – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация НДС сдается только в электронном виде через специальную организацию –оператора связи (такая обязанность закреплена в п. 5 ст. 174 и п. 8 ст. 174.2 НК РФ).
Если в начале деятельности надо сдать нулевую декларацию НДС и нулевую декларацию по Прибыли, а возможности сдать документы электронным способом нет, то можно воспользоваться формой ЕУД (единая упрощенная декларация). Такую форму можно подать на бумаге вместо нулевой декларации НДС и нулевой декларации по Прибыли при условии, что у компании нет объектов налогообложения по НДС и Прибыли, а также не было движений денежных средств на расчетных счетах и в кассе организации. Срок сдачи ЕУД остался прежним – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Кроме того необходимо подавать ежеквартально нулевой Расчет по страховым взносам (РСВ) и нулевой Расчет 6-НДФЛ (хотя данный отчет и не обязательно сдавать при отсутствии объекта обложения НДФЛ, но лучше его сдать, т.к. были случаи когда налоговая инспекция всем массово блокировала счета по простой причине, что она просто не в курсе: Вы забыли сдать 6-НДФЛ или не было объекта НДФЛ). Можно, конечно, поспорить с налоговой и ждать разблокировку счета, а можно просто сдать нулевой расчет 6-НДФЛ. Срок сдачи нулевой отчетности РСВ и расчета 6-НДФЛ аналогичен сроку сдачи декларации НДС и декларации по Прибыли – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. подается ежеквартально.
Помимо нулевой декларации НДС и нулевой декларации по Прибыли, а также «зарплатных» отчетов» даже при отсутствии деятельности с 2023 года необходимо ежемесячно подавать Персонифицированные сведения на сотрудников в свою налоговую инспекцию по месту учета. Срок подачи таких сведений – также до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обратите внимание, что в данном случае налоговым периодом является месяц, т.е. отчет подается ежемесячно. Для нулевых компаний такая обязанность остается. По мнению специалистов ФНС, руководители организаций, которые являются единственными участниками (учредителями), все равно признаются работающими лицами. Поэтому в отношении них также необходимо сдавать персонифицированную отчетность. Подавать ее необходимо, даже если они не получают зарплату, т.е. отчет будет только с данными сотрудниками и с нулевыми начислениями по зарплате. Минфин также обращает внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению персонифицированных сведений о физических лицах в случае отсутствия выплат физическим лицам по договорам, указанным в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса (Письмо Минфина от 24.03.23 № 03-15-07/26016).
За несдачу или несвоевременную сдачу отчетности на ОСНО предусмотрен штраф 1 000 рублей за каждый нулевой отчет. Если Вы сдаете нулевую отчетность с просрочкой, то предоставляйте все отчеты, которые обязаны сдавать, но нулевой отчет 6-НДФЛ не подавайте, чтобы минимизировать штрафы. Штрафа за непредставление или за несвоевременное представление Персонифицированных сведений о физлицах в Налоговом кодексе пока не прописали, за указанное нарушение могут применяться лишь общие штрафы:
- на ООО штраф в размере 200 руб., как за непредставление ИФНС сведений, необходимых для налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо ООО штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Таким образом, за просрочку отчетности за целый квартал компания может получить штрафов на сумму от 5 000 руб. и выше. Согласитесь, что лучше потратить эти деньги на бухгалтерию и сдать все отчеты вовремя.
Бухгалтерская отчетность для ООО на ОСНО
Бухгалтерская отчетность для ООО на ОСНО – это отчетность, отражающая финансовое состояние компании на конец года. Данная бухгалтерская отчетность для ООО включает в себя две обязательные формы: Бухгалтерский баланс (Форма 1) и Отчет о финансовых результатах (Форма 2). Их должны сдавать все ООО, так как компании обязаны вести бухгалтерский учет в силу требований закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» независимо от системы налогообложения. Если ООО сдает бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде (как правило, это малые предприятия), то ей достаточно сдать только эти две формы. Если ООО должна сдавать полную бухгалтерскую отчетность, то помимо обязательного Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах необходимо подавать Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, а также– Пояснения к отчетности (если есть, что пояснять).
Еще 10 лет назад обязанность подавать бухгалтерскую отчетность ежеквартально была реальностью. К счастью, на сегодняшний день бухгалтерский баланс подается в налоговую инспекцию за 1 календарный год. Срок сдачи бухгалтерской отчетности –не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, т.е. до 31 марта следующего года (пп.5.1 п.1 ст.23 НК РФ).
Штраф за несдачу бухгалтерской отчетности не так велик. За нарушение сроков сдачи бухгалтерской отчетности штраф составляет 200 руб. за каждый документ, конечная сумма зависит от количества документов комплекта бухгалтерской отчетности (п.1 ст. 126 ч. 1 НК РФ). Для организаций, которые размещают бухгалтерскую отчетность в ГИР БО, штраф больше – от 3 000 до 5 000 руб. (19.7 КоАП)
Куда страшнее неверные цифры, которые указаны в бухгалтерской отчетности, так как налоговая инспекция руководствуется данными из бухгалтерской отчетности для анализа деятельности ООО и проверки правомерности отражения данных в отчетности компании на ОСНО (например, для анализа доходов и расходов в декларации по Прибыли). Чтобы цифры из баланса и деклараций не противоречили друг другу, необходимо обратиться к профессиональным бухгалтерам при подготовке отчетности.
Следует обратить внимание, что бухгалтерская отчетность в обязательном порядке должна быть подана в электронном виде. Это требование вступило в силу уже достаточно давно (с отчетности за 2020 год), но до сих пор многие думают, что можно сдать баланс на бумаге. Для сдачи бухгалтерской отчетности не обязательно обращаться к сервисам специализированных операторов, можно воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом налоговой. Конечно, для этого все равно потребуется ЭЦП ООО, но ее можно бесплатно получить в ФНС.
Налоговая отчетность для ООО на ОСНО
Налоговая отчетность для ООО на ОСНО включает следующие виды отчетов: декларация НДС, декларация по налогу на Прибыль, Расчет по страховым взносам, Расчет 6-НДФЛ. Эти отчеты подаются ежеквартально до 25-го числа после отчетного периода.
Декларация по налогу на имущество сдается один раз в год только теми ООО, у которых на балансе имеется имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Кроме того, с января 2023 года ООО обязаны подавать в налоговую инспекцию Персонифицированную отчетность ежемесячно (аналог подаваемых ранее в ПФР форм СЗВ-М, но с начислениями по зарплате). Срок сдачи данной отчетности – до 25 числа ежемесячно за предыдущий месяц.
Отчетность в фонды
Все ООО на ОСНО должны подавать отчетность в фонды, а точнее – в Фонд. В связи с объединением госорганов ФСС и ПФР отчетность теперь подается в объединенный фонд СФР (Социальный Фонд России). С 2023 года необходимо предоставлять отчетность по единой форме ЕФС-1, которая заменяет собой привычные формы СЗВ-ТД, СЗВ-Стаж, 4-ФСС, ДСВ-3. Все эти формы перешли в том или ином виде в подразделы отчета ЕФС-1. По закону срок сдачи отчетности в СФР – до 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Причем отдельные разделы формы ЕФС-1 заполняются с различной периодичностью (ст. 2 ФЗ № 237 от 14.07.2022, в редакции от 01.01.2023):
- подразд. 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 – до 25-го января, следующего за прошедшим отчетным периодом (календарным годом), или на следующий рабочий день после оформления приказа о приеме или увольнении;
- подразд. 1.2 – до 25-го января, как и у подразд. 1, то есть один раз в год, или на протяжении 3-х дней по запросу, или при достижении сотрудником пенсионного возраста;
- подразд. 1.3 – до 25-го числа месяца, идущего вслед за истекшим;
- подразд. 2 – по окончании отчетного периода (1 квартала, 6 месяцев, 9 месяцев и 1 года), так в 2023 году это сроки: до 25-го апреля, до 25-го июля, до 25-го октября 2023 г. и до 25-го января 2024 г. соответственно;
- раздел 2 – один раз в квартал, то есть до 25-го апреля, до 25-го июля, до 25-го октября и до 25-го января (ст. 24 ФЗ № 125).
Существует несколько видов штрафов по отчетности ЕФС-1, предусмотренных за несвоевременную сдачу или за ошибки в заполнении:
- 500 рублей по каждому застрахованному лицу (наказание применяется к разделу 1);
- 300–500 рублей – штраф на руководителя (наказание применяется к разделу 1 и 2);
- за нарушение срока сдачи – 5% от начисленной за последние 3 месяца суммы, но не более 30% и не менее 1000 рублей (наказание применяется к разделу 2);
- за ошибки, которые привели к недоплате взносов – от 20 до 40% причитающейся к уплате суммы взносов (наказание применяется к разделу 2).
Справочная отчетность – Росстат
Помимо бухгалтерской и налоговой отчетности ООО на ОСНО компании должны отчитываться в Росстат. Но не все, а только те, кто попадает под определенную выборку. Подпадает ли компании под сдачу отчетности в Росстат или нет, можно узнать прямо на сайте Статистики, введя в строку поиска ИНН компании. Периодичность форм может быть от ежемесячной до годовой. Если компания не должна отчитываться в Росстат на данный момент, то после введения ИНН сайт Статистики выдаст такую информацию:
Штрафы для ООО на ОСНО за несвоевременную подачу отчетности в Росстат в 2023 году составляют от 20 000 до 70 000 рублей. Такой же размер штрафов будет, если компания совсем не подаст отчет либо представит недостоверный отчет в Статистику. За повторное нарушение штраф за несдачу отчета в статистику составит уже 100 000—150 000 рублей.
Коротко
Давайте подытожим все сказанное:
— Все компании должны сдавать и налоговую, и бухгалтерскую отчетность.
— Если фирмы не выбрала специальный налоговый режим, она должна сдавать отчетность на ОСНО: НДС и Налог на Прибыль.
— Обязанность сдавать отчетность сохраняется, даже если у организации фактически не началась ее деятельность, – сдается нулевая отчетность.
— Декларация по НДС, а также бухгалтерская отчетность сдаются только в электронном виде.
— Зарплатную отчетность, а также персонифированные сведения о сотрудниках необходимо подавать, даже если в компании один сотрудник – ее руководитель, и даже если он не получает зарплаты.
— За несдачу или несвоевременную сдачу отчетности компания и ее руководитель могут быть оштрафованы, а счет организации в банке – заблокирован.
